折旧新政下小型微利企业固定资产折旧税务筹划探讨
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摘要：在固定资产折旧新政下，小型微利企业对固定资产折旧的税务处理有了更大的优惠选择权。本文通过对财税[2014]75号文的解读，剖析了小型微利企业固定资产折旧税务筹划的影响因素，并结合三个实际案例对小型微利企业税务筹划过程进行解析，为小型微利企业税务处理过程中遇到的实际问题提供解决思路。
关键词：小型微利企业 固定资产折旧新政 税务筹划
年来，我国制造业投资规模下滑趋势明显，为促进制造业设备投资及技术革新，国务院于2014年9月通过了完善固定资产加速折旧政策的方案。2014年10月，财政部、国家税务总局联合出台《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号），明确规定了企业固定资产加速折旧的所得税政策。2014年11月，国家税务总局颁布《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（2014年第64号公告），对固定资产加速折旧政策实施过程中的政策口径和后续管理进行进一步明确。小型微利企业是固定资产加速折旧政策最大的受益群体，本文通过对财税[2014]75号文的解读，为小型微利企业提供新政策下的固定资产加速折旧税务处理思路。
一、固定资产折旧新政中相关概念界定
（一）行业范围。固定资产加速折旧新政有其特定的政策目的，具有明显的行业导向性。纳税单位在适用加速折旧政策时需要判断其所属的行业类型。财税[2014]75号文将企业按行业划分为两类：六大行业、其他企业。所谓六大行业，是指生物药品制造业、专用设备制造业、运输设备制造业、电子设备制造业、仪器仪表制造业和信息技术服务业。以上行业划分的判定标准为，上述业务营业收入占企业收入总额的50%以上。
（二）小型微利企业。根据我国《企业所得税法》第二十八条规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：第一，年度应纳税所得额不超过30万元;第二，从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;第三，资产总额，工业企业不超过3 000万元，其他企业不超过1 000万元。在这里小型微利企业区别于小微企业（小型微型企业），小微企业是减免流转税中的划分，划分标准也不相同。
与大中型企业相比，小型微利企业存在自身生产方式简单、会计处理要求...
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