房地产业税收风险管理探析
[提要] 房地产业在国民经济中地位重要，加强对房地产业的税收风险管理具有重要意义。本文研究房地产业税收风险评估模型的构建，以对房地产开发与经营业的税收风险进行分析识别、评价，并阐述税收风险应对策略，以及应注意的问题。
关键词：房地产业；税收风险；评估模型；应对策略
中图分类号：F81 文献标识码：A
原标题：房地产业税收风险管理探析
收录日期：2015年7月6日
据2014年国家税务总局税收专项检查有关资料显示，房地产及建筑安装业再次被列为指令性检查项目，这是房地产业自2002年以来连续12年被纳入检查范围。房地产业直接相关行业众多、在国民经济中地位重要。可见，加强对房地产业的税收风险管理具有重要的意义。
一、行业税收风险评估模型的构建
（一）构建行业税收风险指标体系。首先，构建反映行业税收风险特征的指标体系。其基本途径为：从风险特征库中提取涉及本行业的税收遵从风险特征指标群，同时根据行业税收管理的实际情况，结合以往税收风险评定和税务稽查典型案例及有关检查的信息数据，运用仿生、分层级原理构建。依据税收风险指标体系，将关键指标判别法、税收能力估算法等分析识别的方法有机结合起来，确定房地产开发与经营业税收风险估定模型。
（二）行业税收风险分析识别与评价方法
1、行业税收风险分析识别。在行业税收风险指标体系构建的基础上，运用经验法、数理统计法确定各项税收风险指标的预警参数，可通过关键风险指标分析识别法、财务指标分析识别法进行税收风险的分析识别，找出行业的税收风险点。具体步骤如下：（1）计算行业税收风险分析关键指标的预警参数。运用统计学的基本计算方法，通过计算行业各关键税收风险指标，如税负率、销售毛利率、企业所得税主营业务收入贡献率等指标的平均值、标准差、离散系数，进一步测算和确定行业税收风险指标的预警参数；（2）企业的实际指标与预警参数对比，正指标与预警值下限的偏离幅度越大，税收风险越高；逆指标与预警值上限的偏离幅度越大，税收风险越高。
2、确定行业税收风险指标体系的风险权重系数。根据地区税源的实际状况、税收管理结构及水平等因素，通过一定的程序和方式来确定税收风险指标体系的风险权重系数及各指标的风险权重。
（三）税收风险指标的风险权重系数与分析。对各税收风险指标，风险权重系数分类主要考虑：企业制度建设质量、税种指标类、综合财务指标类、...
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