潘序伦会计思想的形成和发展初探
【摘要】潘序伦一生致力于现代会计研究、实践和教育事业，经历了从就学、从教、立业和教育的过程。本文通过对潘序伦'学习引进””实践改革””创新发展“道路的描述，展示了潘序伦会计思想形成和发展的演化，对进一步理解潘序伦学术思想的价值和在中国现代会计发展史上的地位进行了初步探讨。
【关键词】 学术思想 潘序伦 会计史
20世纪初，是中国会计学界革新运动兴起和发展的时期。被誉为'中国现代会计学之父“的潘序伦先生正是在这个时候，开始了他的会计职业生涯。潘序伦先生从选择会计专业学习，到推行会计体制改革；从引进编译西方会计学著作，到编撰适合中国国情的会计学教材；从提倡理论联系实际，到创办会计事务所，走过了'学习引进””实践改革””创新发展“的道路，其学术思想也日臻成熟。
潘序伦的会计思想来源于对中西方文化的深刻认识，以及对会计总体发展趋势的把握。他提倡科学发展的观点，强调守信立诺，以诚信作为立身之本。潘序伦学习和引进西方先进的会计学原理和思想，并充分考虑中国的实际情况，在实践中进行验证和改革，但他拒绝中庸，不做局部的改良，坚持彻底的创新。他积极倡导的'立信“精神，在当代具有十分重要的意义。
一、学习和引进
1921年夏天，潘序伦远赴重洋到美国著名的哈佛大学学习，选择了会计学课程。他意识到会计在中国的应用需求和巨大的发展潜力，从而做出了将会计作为终身职业的决定。在1923年获得企业管理硕士学位后，他前往哥伦比亚大学的政治经济学院深造，并获得经济学博士学位。在回忆这段留学经历时，他如是描述，'在哈佛大学除了选学经济学、商品学、销售学、市场预测等以外，尽量选学有关会计的学科，如初、高级会计学、成本会计、银行会计、政府会计、会计制度设计等。当然这只是30年代的会计学科目。50年代以后，会计学的分科更多，我只是跟随时代的需要，继续不断地学习，才免于落后。这是后话。当时，哈佛企业管理学院会计学系的主任教授，是年过七旬的科尔博士。他的会计学识虽比较守旧，但讲解得很透彻，习题也非常多。我一生会计学的基础，就是在这里奠定的。“为了更深入地了解西方经济发展情况，潘序伦在学成回国途中，特地绕经欧洲十三国进行实地考察。当时的《申报》这样记载，'潘君到各处工厂行肆调查考察其会计制度。中国留美学生中之专习会计学者，在美组织会计学会，潘君被举为会长。随赴欧洲各国游历，行经英、法、德、意、瑞、...
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