古井贡酒纳税筹划分析
[摘 要]目前白酒行业缴纳的税费较多,包括增值税、消费税、企业所得税等。同时消费税既要从量,又要从价为复合征税。其中价格按照20%缴纳,销售数量则按照0.5元/500ml缴纳。税负对于白酒行业来说是一项很大的支出,所以对于白酒税收的筹划也是十分必要了。
[关键词]白酒市场;增值税;纳税筹划
[中图分类号]F275[文献标识码]A
1 白酒行业分析
1.1 白酒行业发展
在改革开放之前,我国酒类品牌较为单一,绝大部分市场均为白酒饮品产品占据。随着改革开放不断推进,由于税负成本低加之消费者理念和消费习惯的变化,国内的啤酒、葡萄酒等其他酒类制造业发展迅速。白酒行业作为我国古老传统的行业,形成了别具一格的酒文化。由于历史和经济的原因,白酒行业一直以来是我国限制类发展行业。这种产业政策很大程度上的限制体现在税收政策上。
1.2 白酒类企业税收负担
酒类生产企业一般涉及增值税、消费税、所得税等。通过比较酒类上市公司年报中营业税金及附加与营业收入的比率, 并与全国上市公司税负水平相比,我们可以看出酒类税负压力。古井贡酒2017年税收总额1,136,317,983.99元,销售收入总额7,041,950,513.29元,税收占销售收入的比率达到了16%,相比较于其他行业,万科税负比例为5%,格力、东方园林以及云南白药税负比率均为1%左右。
由此我们可以很清楚地看出白酒行业的税负要远超其他行业,甚至是其他行业的十几倍,由此看来,对于白酒类企业进行税收筹划是十分有必要的。
2 古井贡酒集团概况
2.1 古井贡酒集团简介
安徽古井贡酒股份有限公司是一家集酒业、酒店业、房地产业、金融业、制药业、高科技等产业为一体的企业。公司主要从事白酒的生产与销售,主营产品包括'古井贡“牌、'古井“牌及其系列浓香型白酒,形成了以'年份原浆“系列古井贡酒为核心主导产品,以传统古井贡酒系列、'淡雅“古井酒系列等为互补的产品体系。
2.2 古井贡酒主要税种及税率
增值税:应税收入按 17%、6%的税率计算销项税,并按扣除当期允许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税。
消费税:对销售的白酒按每公斤或每 1000ml 人民币 1 元计缴从量消费税,按应税销售额的 20%计缴从价消费税。
营业税:按应税营业额的 5%计缴营业税。
城市维护建设税:按实际缴纳的流转税的 1%、5%、7%计缴。
教育费附加:按实际...
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