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白酒生产企业消费税的税收筹划

材料写作网    时间: 2020-01-26 04:24:20     阅读:

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  [摘 要]近年来白酒行业税负较重,而保持合理的税负对白酒行业增加利润、提高企业的市场竞争力具有重意义。如何进行合法的纳税筹划,降低企业的消费税是亟需解决的问题。
  [关键词]消费税;今世缘;纳税筹划;财务收益
  [中图分类号]F812.42[文献标识码]A
  白酒行业逐渐从颓势中复苏,销量迅速增长,但由于以粮食为原料,其税收较重。因此保持合理的税负对白酒行业增加利润、提高企业的市场竞争力具有重意义。本文对于江苏今世缘酒业股份有限公司进行分析,研究消费税纳税人如何在符合国家相关消费税政策的前提下通过多种方式对消费税开展合理合法的纳税筹划,科学有效地筹划其应缴纳的消费税,实现最大的财务利益。
  1 白酒行业及纳税概况
  2013 年,白酒的消费环境发生巨大变化,进入了行业低谷期。白酒公司的产量、收入、利润和产品价格方面都有大幅下降。2015年开始,商务消费和个人消费占主导,转向理性消费,行业开始弱复苏。
  当然高利润的白酒行业税负是很重的。2016年,19家白酒上市企业中净利润超过税费的只有2家企业,分别为贵州茅台和洋河股份,其他17家净利润均低于税费,其中顺鑫农业、古井贡酒、山西汾酒的税费高于净利润超过10亿元,金种子酒、老白干酒、顺鑫农业、沱牌舍得、山西汾酒为税费/净利润值最高的5家企业,税费分别为净利润的18.66倍、6.65倍、4.41倍、3.59倍、2.65倍。2017年这一情况有所好转,口子窖、老白干、金徽酒等在内的6家企业税费同比下降;净利润超过税费的企业数量增至6家,分别是茅台、五粮液、洋河、泸州老窖、口子窖、迎驾贡酒。此外,税费大于净利润值的企业,两者差距也在收紧。
  白酒行业现行的税率为:粮食类白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。在原按20%征收消费税的同时再按实际销售量每斤(500克)征收0.5元的定额消费税,对黄酒征收的税率为240元每吨。糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒,适用10%的比例税率。
  2 今世缘股份有限酒业公司概况
  江苏今世缘酒业股份有限公司年产白酒3万余吨。7月3日,江苏今世缘酒业股份有限公司首次公开发行A股股票上市仪式在上海证券交易所举行,今世缘成为IPO重启后的白酒第一...

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