烟草工业企业内部控制规范体系构建及评价研究
科学的内部控制和评价体系，能帮助企业有效防范经营风险，有助于提高经营效率和效益，提升经营管理水平、盈利能力和发展能力，顺利实现企业发展目标。我国烟草工业企业在企业内部控制和评价体系构建方面还处于探索阶段。本文通过对烟草企业现存问题的分析，提出了构建科学合理的内部控制和评价体系。
一、中国目前烟草工业企业内部控制及评价实施现状
1.烟草工业企业内部控制及评价实施现状
1998年以前，许多企业的内部控制仅仅是关注企业的财务收支活动，其目标是查错防弊。目前大多数烟草工业企业都在探索建立相应的内部控制系统，在内部控制体系建设、实施及评价方面取得初步成效，主要为：实施企业对内部控制重视程度普遍提高，经营管理水平有效提升，风险防范与应对能力显著提高，内部控制审计及评价得到进一步重视，审计监督作用逐渐凸显等。但在内部控制建设方面还存在一些问题。
2.企业内部控制及评价实施中存在的主要问题
（1）法人治理结构有待完善
我国烟草工业企业虽然设立了董事会、监事会，但在实际中，以董事会为中心的内部控制机制并不完善。主要表现为：一是因权力制衡机制不健全，董事会、监事会表面法定权力与实际拥有的权力存在偏差，导致其该发挥的的监控作用相对弱化。二是因资源依赖差异及信息不对等，导致董事会决策弱化，甚至可能引起与经理层产生冲突。另外，一些公司或者没有设立内部审计机构，或者建立的审计部门受管理层领导导致独立性较差，存在内部审计机构监督不力现象较为普遍。总之由于公司治理机构不完善，导致企业缺乏有效地内部控制措施，产生大量内耗、运营成本相对加大、内部控制相对弱化无力等问题的产生。
（2）管理层重视程度有待加强
在内部控制规范体系实施过程中，存在部分企业的董事会等决策层、高管等管理层对内部控制认识及重视程度不够，把内控规范的实施仅仅为满足国外及国内监管要求，不知道内部控制的真正意义在于降低企业经营风险、实现企业的整体管理目标；甚至有些管理层仍习惯凌驾于内部控制之上，滥用职权，对建立和实施的内部控制漠不关心或监督不够，致使制定的内部控制制度无法执行到位，流于形式。从2012-2013年财政部发布的分析报告来看，部分企业存在内控评价范围不全面、重点不突出、缺陷认定标准不恰当、评价结论不客观等'走过场“现象。
（3）内部控制相关职能部门职责不够清晰
具体表现在烟...
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