试论加速折旧在政府会计中的应用
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【摘 要】 文章通过对加速折旧研究成果相关文献的梳理，总结加速折旧的本质，进而研究对政府会计改革的意义，加速折旧能够满足政府资产绩效管理，有利于政府修购基金制度改革，提高政府会计信息质量和透明度，推动政府成本会计发展，从而明确加速折旧对政府会计有一定的应用价值，在此基础上提出加速折旧在政府会计中应用的概念框架及实施路径，供广大政府会计理论及实务工作者探讨。
【关键词】 政府会计； 固定资产； 加速折旧
【中图分类号】 F235.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）08-0024-04
一、文献回顾
关于加速折旧政策前人已做了大量的研究，证明了加速折旧有一定的应用价值。张定成[1]分析了加速折旧的折旧额在前期提得多而后期提得少，固定资产维修费前期发生的少而后期发生的多，加速折旧可以使固定资产各期使用成本（折旧费加维修费之和）大致保持均衡，符合固定资产消耗的客观现实，因此该方法在二战后得到广泛应用。李新明[2]亦认为加速折旧能使各期成本负担合理，符合固定资产各期使用情况，世界各国将其作为一种折旧政策推行的目的在于促进资产更新改造。任泽平[3]认为发达国家普遍采用加速折旧法，我国固定资产仍以直线法为主，加速折旧法适用范圍太窄，限定太严，与发达国家相比存在很大差距，对我国实施加速折旧政策的必要性提出建议。王海燕[4]也指出加速折旧是个好政策，在我国应用也是必要的，给出应用加速折旧的一些建议。金永利等[5]认为，依据折旧对象的使用性质选择正确的折旧方法，加速折旧有利于事业单位更新资产，提高公共产品的服务水平。袁素琴[6]指出区别各类固定资产使用属性分别确定折旧方法，综合考虑有形和无形磨损、科技进步等因素，对高校电子设备、仪器仪表、文化设备采用加速折旧法。张庆[7]提出对医院固定资产实行分类折旧，价值较高、无形损耗大、更新换代普遍的电子类设备采用加速折旧方法，加快资金收回，更新设备，以提供更好的医疗服务。上述文献回顾了近年学者与实务工作者对加速折旧的研究成果，前期如张定成、李新明、任泽平、王海燕等人对加速折旧的研究主要集中在企业方面，后期如金永利、袁素琴、张庆等已开始致力于在事业单位中（...
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