关于营改增后电信企业的税务筹划管理研究
摘要:'营改增“工作时国家在税收方式上的改革,电信企业作为现代服务业是'营改增“的重点项目。实行'营改增“后,电信业的整个税收环境会带来巨大变化。本文通过简述'营改增“的背景,分析'营改增“对电信企业税务筹划工作的影响,进而提出电信企业税务筹划管理法人解决对策。
关键词:'营改增“;电信企业;税务筹划
一、'营改增“概述
2012年1月1日起我国在上海市开展了'营改增“的序幕,'营改增“工作预计在十二五期间全面覆盖国内各地区各行业。税收收入统一由中央管理,再通过财政拨款的方式分配到各级财政,用于本级政府的预算支出。在上海市的'营改增“试点工作中,将原属于营业税征收范围的交通运输业和现代服务业纳入增值税的征收范围。实现全面'营改增“改革后,增值税的征收范围将覆盖建筑业、金融保险业、生活服务业等全部行业。全国范围内的'营改增“工作于2016年5月1日正式进行,从5月1日起,全部原属于营业税征收范围的行业都改征增值税。企业业作为金融保险业也会纳入'营改增“的改革范围内。'营改增“带来的是征收方式的改变,原本由地税部门征收的营业税全部变为由国税部门征收增值税。同时,会带来税率上的改变,营业税的税率大致分为建筑业的3%、服务业的5%等,而增值税适用11%、17%、3%等税率。增值税也会面临税款的抵扣,与营业税的征收方式大有不同。
在'营改增“之前,电信企业课征营业税,适用3%的税率。在'营改增“之后,电信业作为现代服务业,课征增值税,将电信业分为基础电信服务和增值电信服务,分别使用税率为11%和6%。'营改增“带来的是课征方式、抵扣程序方面的改变,同时也是税率方面的改变。电信业为适应营改增新政策,必须将基础电信服务和增值电信服务在记账上做严格准确的区分,保证计税依据的准确。
二、'营改增“对电信企业税务工作带来的影响
(一)整体税负提高
如前文所述,'营改增“带来的是电信业适用税率的提高,这会直接或间接的影响到电信企业的整体税负。以一家电信企业的实际经营为例,若电信企业A的月收入为75万元,其中包括基础电信收入45万元和增值电信收入30万元。月成本为52.5万元,包括可抵扣的费用15万元。当月发生15万元的资本性支出,其中包括可抵扣的支出7.5万元。A企业使用所得税税率为25%。
通过以上数据可知:
在'营改增“前,企业只需针对月收入75万元缴纳营业税75*3%=2.25(万元)。公司的...
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