论营改增的必要性与现实影响
摘要 国家在'十二五“中强调经济发展的目标是提高服务业的发展,营业税税率体系已经不适合第三产业发展的要求,同时许多行业对于营业税的涉税收入由于没有扣除进项税造成的重复征税现象日益突出。因此营业税改增值税在当今经济发展中显得尤为必要。
关键词 营改增 必要性 现实影响
一、营改增的必要性
(一)从税务机关的征收角度看
市场经济体制下企业之间的竞争日趋激烈,企业为扩大市场份额提高市场占有率,混合销售、兼营销售等非单一经营行为己相当普遍,但根据我国税务征管办法中的《增值税暂行条例实施细则》之规定,纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别由国税地税征管机构核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。纳税人往往无法正确划分销售额和营业额,进而可能利用我国目前税法的漏洞逃税避税,造成财政收入损失,这就给税务机关的征管工作带来了困难。
(二)从产业发展和经济结构调整的角度看
营增并存不利于服务业专业化分工,我国目前征收的营业税与1994年税改前的产品税极为相像,其主要特征就是以营业收入总额征税,因此企业税负过重的问题尤为突出,从而导致采取专业化协作方式生产的纳税人税收负担过重。如保险、物流、金融等行业,中间流转环节较多,假使按照营业税的征收办法按照贸易金额、每发生一次对外交易事项都要全额征收一道营业税的征管办法来实行,由此可以见假使某一行业专业化协同分工越细,该行业的所有企业税负就越重。
(三)从对外贸易出口的角度看
营业税和增值税同征并存对出口劳务的产品和货物的退税造成一定影响。在国内进行研发、储存配货、生产发送等过程中,出口的劳务及货物所需要承担的营业税没有办法进行退税,不能以不含税的价格让我国的出口劳务及货物进入国际市场中。不能退税的原因是由于营业税的有很多环节需要征税,出口劳务在国内需要缴纳的营业税税款计算比较困难,退税没有办法实现。
二、营改增的现实影响
(一)对交通运输业的影响
由于行业不一样,所以成本中可以用来抵扣的进项税额也不一样,从上海'营改增“试点实际情况来看,本应有利于减轻企业税负的税收改革制度,在实际运作中却给部分交通运输类的企业增加了负担。交通运输业是劳动密集型、微利的服务产业,近年来,由于GDP的下滑和物价上涨的造成的压力,整个行...
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