企业创新与审计费用
王如燕 赵芷祎
（上海对外经贸大学）
当今世界正处于百年未有之大变局，创新在经济发展中的重要性日益凸显，这要求必须充分发挥企业创新的主体地位。而企业要保持创新能力就要进行研发投入，现代企业竞争优势已经从对资源的拥有和配置转变为对知识和无形技术的拥有和发展。高质量的审计能促进资本市场健康发展，而合理的审计收费是注册会计师充分利用资源实施审计程序的前提（孟莎莎，2014）。实务中，审计费用一般根据审计项目需要的审计资源、审计风险、业务复杂程度等因素确定，近年来，有学者关注到对外投资、研发支出资本化行为等对审计行为有重要影响。
为了研究审计师能否合理应对企业的创新行为、保持应有的职业道德，并最终体现在审计费用的调整上，本文将以2010”2020年我国A股上市公司为研究样本，围绕企业创新与审计费用之间的关系展开，并引入股权性质、企业创新产出，研究企业创新与各个调节变量对审计费用的叠加效果。
（一）企业创新与审计费用
第一，企业的创新投入增加了审计风险，企业创新不确定性大、周期较长、所需投入较大、风险较高（Wedig,1990；
徐经长，2017）,若创新成功，很可能获得超额收益，但一旦失败，很可能导致企业破产（陈彩云和汤湘希，2019），因此对于审计师而言，为了避免出现审计失败，会显著改变审计投入，并为此收取更多审计费用（Keefe等，1994）。第二，企业的创新投入增加了审计师的工作量，企业创新的经济效益具有较大不确定性，因此与研发相关的支出的确认与计量难度较大，这导致研发支出、无形资产等报表项目的重大错报风险可能变为高风险，审计师为了这样的风险需要投入更多的时间、精力（Bell，2001），比如扩大审计范围、实施更多审计程序、与更多专家沟通等，这加大了审计的工作成本和工作量，作为对成本的补偿，审计师可能提高审计收费。基于此，本文提出假说H1：
H1：企业创新对审计费用有正向影响。
（二）企业创新、股权性质与审计费用
第一，国有控股公司对于资本市场的依赖度相对较低，领导更注重短期收益，对创新活动兴趣不大，而非国有企业为了在激烈的市场环境中能够维持企业的核心竞争力，必须进行不断创新，自主研发动力可能更强，研发强度也会更高。第二，现有研究表明，非国有企业的融资约束往往更高（余明桂等，2019），国有企业融资渠道多、成本相对较低（万佳彧等，2020），有更多的创新资金，...
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