年终关账时要关注的涉税事项
顾学锋
年终关账时需要关注的涉税事项有哪些？如何更好地避免涉税风险？这些都是每一个企业财务人员当前迫切需要了解、关心的问题之一。
企业年终关账前，财务人员一方面要核实是否存在会计未确认收入，而税法应确认收入的事项。例如企业将产品用于对外捐赠、制作发布产品宣传广告，或作为福利发放给职工等行为，在税法上都要视同销售行为，汇算清缴时需要确认相关的收入和成本。这些虽是基本常识问题，但被疏忽、被遗忘的现象时有发生，值得引起足够的重视。
另一方面，要核实销售收入是否存在没有确认的情况。如产品已售出，对方并未索要发票等，也需要确认收入。不能存有侥幸心理。如果企业存在无票收入未入账，这不但会导致少交增值税、城市维护建设税、教育费附加等附加税，而且会少缴企业所得税税款，涉税风险骤然增加，因此要对已作为销售收入的事项，按税法的规定进行核实并调账。
年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，核查增值税缴纳情况，核实附加税的缴纳情况。检查要缴纳的其他税种，如印花税，账簿也应该贴花，有没有贴。税款有没有足额缴纳。如果未及时足额缴纳会存在税收风险。
财务人员还应再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。税务机关在稽查选案中，往往从年度税负率异常的企业中进行选择，所以企业要在年终总体计算一下企业的税负情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关的成本费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时，应补充提供该成本费用有效凭证。因此，企业在汇算清缴前，一定要取得合法有效的凭证，如果没有取得，就会涉及到企业所得税调整问题。
按照税法的规定，企业所有的支出都要取得合法凭证，否则不能税前列支，所以企业要对成本费用中的扣除凭证进行核实。
根据税法税前扣除的配比原则，纳税人发生的费用应当与收入配比扣除，除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用要在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此，企业在年终关账前，应核查是否存在当年度费用尚未入账的情况，尤其是尚未传递到财务的在途单据...
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