“营改增”对电信业财务的影响
[提要] 全面'营改增“的实施对电信业的税负及财务产生重大的影响。本文分析'营改增“实施前后电信业的税收差异，综合分析'营改增“对电信企业的财务影响，并提出合理利用分档税率、优化采购渠道管理模式、加强发票管理、科学开展税收筹划等应对措施。
关键词：电信业;营改增;财务影响
基金项目：青岛农业大学应用型人才培养特色名校建设工程校级优秀课程建设项目（编号：XYX2014027）;青岛农业大学教研教改项目（编号：XJG2013172）
中图分类号：F812.2 文献标识码：A
收录日期：2018年4月16日
2014年4月29日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号），将电信业纳入'营改增“范围，并于同年6月1日开始执行。自此，电信业开始进入增值税计征范畴。
一、'营改增“前后电信业的税收差异分析
（一）征收范围不同。'营改增“后的电信服务为基础电信服务和增值电信服务，其中基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网提供语音通话服务，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动;增值电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。相比'营改增“前，电信服务的征收范围增加了出售或者出租带宽、波长等网络元素的业务活动，取消了电信物品的销售纳入电信服务的征税范围，以积分兑换形式赠送的电信业服务也不征收增值税。
（二）税率不同。'营改增“前，电信业的电信服务营业税税率为3%。'营改增“后，電信业针对不同业务类型设置分档税率;其中基础电信服务适用增值税税率为11%，增值电信服务适用增值税税率为6%，简易计征的增值税征收率为3%。相比较来说，增值税税率高于营业税税率，税率大幅提高。
（三）计税方法不同。'营改增“前，电信业营业税应纳税额=含税营业额×营业税税率。'营改增“后，电信业计征增值税，按不含税销售额实行税款抵扣方法或简易计征方法;其中，税款抵扣方法下增值税应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额=不含税销售额×增值税税率-可抵扣进项税额，简易计征方法下增值税应纳税额=不含税销售额×增值税征收率。
（四）税收优惠政策不同。'营改增“政策对电信业实行部分税收优惠，如境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传...
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