实施新企业所得税法对不同行业上市公司ＥＴＲｓ的影响
摘要：新企业所得税法通过统一税法、降低税率、规范税基、调整优惠政策导向等措施对原企业所得税法作了重大改革，这些变化将影响上市公司的ETRs，且对不同行业上市公司的ETRs产生不同影响。通过比较不同行业上市公司在实施新企业所得税法前后两年的ETRs，发现在实施新法后，大部分行业上市公司的ETRs下降了，且行业间的ETRs差异仍然存在，但该差异比实施新法前缩小了。
关键词：新企业所得税法；上市公司；ETRs
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X(2008)12-0029-03
一、引言
2008年1月1日起，我国上市公司实施了新的企业所得税法，新企业所得税法统一降低了法定税率，规范了税前扣除标准，并将优惠政策由区域优惠为主转变为产业优惠为主、区域优惠为辅，这些变化必将影响到上市公司的所得税负担。具体到各行业来看，新企业所得税法将税收优惠的政策调整为促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农、林、牧、渔业发展、鼓励环境保护和节能节水等，与原企业所得税法相比而言发生了重大的变化，由于上市公司享受企业所得税优惠范围和程度的不同，会导致行业间所得税负担的差异，这些变化对不同行业上市公司的所得税负担分别会造成什么影响呢?本文通过对不同行业上市公司实施新法前后两年ETRs的定量比较分析，研究揭示实施新法对不同行业上市公司所得税负担的影响。
二、实证研究设计及结果分析
(一)实证研究设计
1 研究指标的定义
本文所讨论的企业所得税负担是指纳税人依照法律的规定履行纳税义务，在一定时期内，依据企业所得税法向国家缴纳的税额与缴纳后剩余收益或相关指标的比值，它是微观税负的一种主要税收负担，一般分名义所得税负担和实际所得税负担两种。名义所得税负担，是指企业在一定时期内依据企业所得税法向国家缴纳的税额占其应纳税所得额的比率，一般是指国家法定的所得税税率。实际所得税负担。是指企业在一定时期内实际缴纳的所得税税款占其会计利润的比率，一般通过实际所得税率㈣来反映企业的实际所得税负担水平。
企业的名义所得税负担与实际所得税负担往往不一致。因为ETRs不等同于法定的所得税税率，这是由于执行过程中的各种税基调整和税收优惠政策使得法定税率往往难以反映企业的实际所得税负担，而ETRs可以直观地反映出各种税率优惠对企业所得税负担的影响。通过测算和研究企业...
|
== 试读已结束，如需继续阅读敬请充值会员 ==
|
|
本站文章均为原创投稿，仅供下载参考，付费用户可查看完整且有格式内容！
(费用标准：38元/2月，98元/2年，微信支付秒开通！) |
| 升级为会员即可查阅全文 。如需要查阅全文，请 免费注册 或 登录会员 |
|
