税收政策对中小企业转型升级的影响研究
摘要：中小企业是我国经济和社会发展的重要力量，促进其创新发展是加快经济发展方式转变、推动经济结构战略性调整的重要基础，因此，积极推进中小企业转型升级成为顺应经济发展趋势的必然选择。本文从税种发生频数、各行业税种发生率和税收政策的激励效果三方面对天津市中小企业进行了抽样调查分析，剖释了中小企业发展的税收制约因素，并提出促进中小企业转型升级的政策建议。
关键词：中小企业 转型升级 税收政策 创新发展
一、引言
'十三五“时期是调整经济结构、转型升级的关键节点。为顺应经济发展需要，中小企业正在逐渐成长为技术创新的'生力军“，越来越多的企业选择主动致力于转型升级或投入至新产业。'转型升级“已成为促进中小企业自身发展的现实选择。然而，中小企业的转型升级意愿虽较强，但只有较少的企业会真正付诸于行动。因此，中小企业转型升级需要营造合适的诱导与激励机制等外部环境加以有效引导。
理论与实践表明，税收政策对中小企业转型升级具有较大的促进作用。国外学者围绕中小企业发展与税收政策展开了系列研究。Robin et al.（1996）研究了中小企业的税收激励政策，研究结果表明，税收政策有助于推动中小企业发展，并着重分析了中小企业税收政策执行中所面临的障碍。Smallbone & Welter（2001）研究了政府在中小企業发展中所起的作用，并重点分析了税收政策对中小企业发展的影响。Bissonette Laurine（2011）分析了加拿大中小企业在科学研究和实验发展计划（SR&ED）中所享受到的税收优惠，认为SR&ED将有助于中小企业业务增长、创新发展。Gallaher Michelle
（2013）认为研发税收优惠政策对澳大利亚的中小型企业发展有较大帮助，并建议修订研究开发的税收激励法规。Radas et al.（2014）分析了直接补贴和税收优惠对中小企业研发投入的影响，并提出加强对中小企业的研发及创新方面的税收支持。国内学者也对中小企业创新与税收政策进行了大量研究，研究结论基本表明，税收政策能够刺激中小企业的研发投入。比如，程红丹和李敏（2004）、赖婧华（2006）、林琳（2010）、刘斌等（2013）、白晓荣（2014）、姜丽丽（2015）等。
可见，税收政策对中小企业转型升级具有较大影响，有效的税收优惠政策有助于促进企业创新发展。近几年，国家也不断颁布了支持中小企业发展的税收政策，但税负重仍是中小企业转型升级的主要压力之一。为化解中小企业税负偏重难题，本...
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