关于完善铁路运输企业内部控制制度的思考
摘 要：随着经济全球化和我国市场经济的进一步发展成熟，国企混改拉开序幕，铁路运输企业的垄断地位将会被打破，势必会对其经营管理带来较大的影响。内部控制作为管理手段之一，其对企业经营管理具有不可替代的作用。本文以鐵路运输企业的内部控制制度为主要研究对象，在总结内控对企业重要性的基础上，通过分析铁路运输企业内部控制制度的独特性，对当前我国铁路运输企业的内部控制制度现状加以归纳，并提出相应的完善方法，以期能够对其在当前经济环境下的发展提供帮助。
关键词：铁路运输；内部控制；制度；思考
一、内部控制对企业的重要作用
根据COSO报告的定义，内部控制是一个为经营目标实现提供合理保证的过程，它主要包含内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，对于企业来说，它贯穿于经营管理的各个层面和环境，对于企业具有重要意义。
（1）内部控制能够合理保障企业资产的安全完整。资产安全是企业持续发展的基础，对于铁路运输企业来说，防范国有资产流失是一项重要的管理工作，良好的内部控制能够为企业资产的安全完整提供合理的制度保障。
（2）内部控制能够保证企业财务报告及相关信息的真实可靠。内部控制对于财会信息的各项管控措施能够保证企业对外披露的信息报告真实、完整，从而为企业的经营管理决策提供有效支持。
（3）内部控制能够促进企业提高经营效率和效果。内部控制要求企业要结合自身所处的特定的内外部环境，制定相应的经营管控措施，从而来不断提高经营活动的盈利能力和管理效率。
二、铁路运输企业内部控制制度的特殊性
铁路运输企业与其他行业生产企业相比，具有其特殊性：旅客和货物的运送过程即为企业产品的生产和销售活动；企业资产主要是线路、通信讯号设施和车站机车配套形成的运输能力；在日常经营管理过程中以调度高度集中、协作性强为主要特征；在财务核算中，具有收支核算比较散乱、企业上下级之间业务来往频繁等特点。
正因为铁路运输企业具有上述这些特性，因此它的内部控制也呈现了与一般生产企业所不同的特点：由于生产和销售过程具有不可分割性，因此在内部控制建设中也必须将其作为一个整体的风险点和控制点；资产是以相应的资产组形式存在，在进行资产管控时，须以整体价值为管控目标；在日常经营中内部控制应当侧重于信息共享与沟通；在财务管理核算中多以集中管控为主，以确保资金安全和会...
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