环境会计核算体系总体框架研究
摘要：森林资源资产价值没有得到应有的实现和补偿，是我国林纸一体化改革进程缓慢的原因之一。本文运用资源和环境价值核算和成本分析方法，对该问题进行了系统结构分析，构建了林纸一体化企业REA的体系框架。研究了该体系中林纸一体化企业REA的目标、基本前提、一般原则、信息质量要求和核算对象等，并指出林纸一体化企业REA的过程包括资源””环境要素的确认、计量、记录和报告等步骤。所构建的林纸一体化企业资源””环境核算体系将为企业进行森林资源资产和环境成本核算提供理论和方法指导。
关键词：林纸一体化 核算体系 森林资源资产 环境成本
一、引言
我国的林纸一体化经过了20多年的改革探索，但进程依然缓慢。为了鼓励企业实施林纸一体化战略，使造纸业与森林资源协调发展，一方面应该改革林业传统思想，树立全新概念体系和理论框架，即把森林功能产出视为产品或服务，通过计量、计价与核算等一系列方法，在不断建立与完善森林资源资产市场的条件下，遵循等价交换与公平交易规则，逐步实现森林资源环境资产价值，使这些价值得到应有的补偿，以保证森林资源与环境再生产的足额投入，资源与环境步入良性循环轨道；另一方面，作为林纸一体化企业，应该让利益相关者，包括社会公众更多地了解企业培育森林资源所产生的生态效益、为降低和治理其经济活动对环境造成的影响所进行的投资、因破坏环境而承担支付的罚款等环境成本。因此有必要建立一种完善的既涉及资源核算又涉及环境核算的核算体系，简称资源””环境核算(Resourses-EnvironmentAccounting，REA)体系，全面、连续、系统地确认、计量、记录和报告林纸一体化企业的森林资源资产和环境成本。但是，目前还没有人对此进行系统性的研究。本文将构建林纸一体化企业REA体系的总体框架，为规范企业森林资源资产和环境成本核算提供理论依据，也为政府和有关部门制定相关政策提供帮助。
二、企业REA体系的总体框架和目标构建
(一)相关概念和内容 所谓资源是指自然界中那些凡是能够用来满足人们生活和活动需要的物质，可分为自然资源和生态资源。而环境是由生物部分和非生物部分组成的，这些由生物物质和非生物物质构成的环境，...
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