铁路运输企业内部控制缺陷研究
摘 要：本文根据铁路运输企业管理的业务特性，从设计缺陷和运行缺陷、财务报告和非财务报告缺陷等方面，阐述了识别铁路运输企业内部控制缺陷的方法，从员工教育、自评机制、全面预算、完善授权、风险管理等五个方面阐述了改进内部控制缺陷建议。
关键词：铁路运输企业 内部控制缺陷 制度 流程
我国铁路运输企业是关系国计民生的基础性产业，其跨越式发展历程表明内部已经建立起严密而行之有效的企业管理模式，但是也要看到，由于点多线长、核算层级复杂、管理指令跨度大、企业内部多业并兴等特点，铁路运输企业面临着内部控制体系改进和升级的任务，应在识别确认存在的内部控制缺陷基础上，优化流程，堵塞漏洞，夯实铁路运输企业的内部控制体系，从而使得企业战略目标得以最终实现。
一、铁路运输企业内部控制缺陷的产生原因
内部控制缺陷是指内部控制在制度设计上存在漏洞、或内部控制制度在运行过程中存在弱点，导致企业在生产过程中不能及时发现错误现象的产生，无法保证企业合法合规的运行，使企业遭受损失。中国铁路总公司前，各铁路局历史上一直在铁道部指令管理体系下开展业务，尤其基层的运输站段基本只是成本中心，对收入中心和投资中心职能带来的经营风险并不敏感，加之铁路运输专业性以及自身内部的制约，长期以来的管理惯性导致基层的铁路运输企业缺乏良好的经营风险评估体系，表现在企业经营风险意识弱化，缺乏经营风险评估制度和风险衡量体系。影响铁路运输企业内部控制缺陷的因素主要有以下几方面：
1.内部控制环境。从本质上来说，内部控制环境是一种制度环境，涵盖影响经营管理目标的制定、理性实施控制的自觉性、企业员工的控制意识等因素，是企业建立与实施内部控制的基础。企业内部控制环境的好坏直接影响企业内部控制制度的建立与执行，铁路内部控制环境的建立应与企业文化相结合并相融合。
2.制度流程。目前铁路运输企业实行铁总、铁路局及站段三级管理体系，制度流程设计在风险识别和风险控制分析的基础上，应分别适应铁路客货运业务的特点，并应根据复杂程度制订有针对性的控制制度，不能千篇一律。目前比较常见的内部控制缺陷是个别流程导致内部控制建设效率低，企业各部门主动参与程度不高，也没有将控制责任落实到相应的部门及岗位上。
3.岗位控制手段。基层的铁路运输企业一般包括机务、车务、车辆等站段，每个站段按其业务流程又分设若干工种和岗位，...
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