智能税务创新模式研究
杨倩
（河南理工大学财经学院，河南 焦作 454000）
随着智能信息技术在当前税务收缴行为中的广泛渗透，纳税人在税收征管中的地位、作用均产生了变化。企业在组织空间上呈分散化和多边化的特点，使得生产要素组合模式变得更加灵活和多样，催生出以共享经济、虚拟经济和平台经济等为代表的新一代经济形态。基于此，交易模式变得更具隐秘性、高效性和虚拟性，致使纳税机关获取涉税信息的难度进一步加大，传统的税务模式（收入管理型模式和执法服务型模式）已无法适应新生的智能经济形态。智能税务建设是构建新型税收征纳关系的基础，能够坚持平衡、融合、效能的理念强化需求导向[1]。因此，为保障税收业务管理模式的精细化和服务的人性化，将人工智能技术应用于税收征管中来创新税务模式势在必行。
关于人工智能技术驱动下税务领域的研究，主要从人工智能对税收业务的影响、智能税务的应用路径和发展对策3个角度展开。
第一，部分学者从人工智能对税收业务的影响出发，表明人工智能的应用对税收征管有促进作用。通常从税收征管制度、税收征管质量、税收征管效率和税收透明度4个维度展开研究。魏淑艳和肖玉峰[2]研究认为，信息化手段可以优化税收征管制度。倪娟等[3]主张，人工智能的迅猛发展有助于提高税务数据的智能化管理和应用水平，提高税收征管的质量，付慧丽[4]的研究也论证了这一观点。大数据、人工智能和5G技术的应用，提高了税务机关税收征管和稽查的效率[5]。税务信息化建设将IT手段作为税务管理的增益器，在提高税务管理效率的同时减少人工差错[6]。另外，数字信息技术的支持使得税收透明度逐渐提高[7]。
第二，部分学者从智能税务的应用路径出发，对人工智能在税务工作中的应用进行探索。湖北省国际税收研究会、武汉市国际税收研究会课题组等[8]认为，当前的税收制度已逐渐不能匹配智能经济的发展，应当加强数字税收的协调与共治。谢波峰[9]认为，智能税收的核心特征之一是数字化管理模式，通过'数字与智能“促成'无形胜于有形“。税务机关应当强化'以数治税“的技术支撑，以管促服，积极构建数字驱动下的优质高效智能的新型纳税服务体系[10]。
第三，部分学者从智能税务的发展对策出发，研究人工智能为税收工作带来的挑战以及应对策略。袁娇等[11]提出了我国现行税制和征管与智能经济发展不匹配的问题，并基于立法机关、税务机关和纳税人之间的互动关系构建解决这一问题的...
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