银行内部审计人员如何开展咨询工作
摘要：银行内部审计人员可以围绕业务办理效率和质量两个方面从事咨询服务。通过开展内部控制风险管理咨询工作，达到提升银行业务质量的目的。
关键词：银行审计；咨询；业务流程；质量；效率
文章编号：1003-4625(2010)04-0109-03
中图分类号：F830.2
文献标识码：A
银行内部审计人员应该开展哪方面的对内咨询服务呢?笔者认为，内审人员可以围绕管理层关心的业务质量和业务办理效率两个方面，从事咨询服务。内审人员通过开展内部控制风险管理咨询工作，达到提升银行业务质量的目的；通过开展效率咨询工作，达到提升银行业务办理效率目的。下面，结合审计理论与工作实践，具体谈一下如何开展咨询工作。
第一步 通过穿行性测试了解业务流程
穿行性测试是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理等，及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。
注册会计师使用的穿行性测试方法，银行内部审计人员同样可以使用。以个人贷款为例，银行内部审计人员可以通过以下的方式进行穿行性测试：进驻个人贷款经办机构，分贷种选择若干笔，现场观察各种贷款从营销受理””贷款调查””贷款审批””贷款发放””贷后管理的整个办贷过程。
在穿行性测试过程中需要综合运用的审计方法有：观察、检查记录和文件以及询问。进驻个人贷款经办机构前，就要检查记录和文件，搜集与个人贷款业务相关的手册和相关的规章制度以及其他书面文件。内审人员进驻贷款经办机构之后，主要就是运用观察和询问：观察业务人员所运用的处理方法和程序；询问业务人员信息，并对答复进行评价，询问可以用书面或口头的形式，书面的形式如'调查问卷“。现场观察阶段，也需要'检查记录和文件“审计方法，比如，对于需要授权、签字的环节，是否经过授权。
通过该阶段工作可以取得如下的成果：
(一)绘制个人贷款业务流程图(分贷种)
通过该步骤，内部审计人员可以完成业务流程图表，用于全面地了解个人贷款业务流程，如下图：
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