“营改增”政策下的企业税收筹划
[提要] '营改增“是一项重要的财政税收体制改革措施，实施'营改增“有助于优化税收制度，建设和谐社会。在税收制度调整过程中，企业需要及时调整税收筹划，减少企业税收负担和税收风险，制定合理的税收筹划方案。本文对'营改增“政策下的企业税收筹划对策进行分析。
关键词：'营改增“；企业；税收筹划；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2015年12月31日
企业需要加强对税收筹划方案编制工作的重视，制定合理的税收筹划方案，利用税收体制改革中的优惠政策，提高企业的市场竞争力。经国务院批准，电信业于2014年6月1日起正式纳入营业税改征增值税试点。根据财政部、国家税务总局日前联合发布《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》，在中华人民共和国境内提供电信业服务的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。电信业纳入营改增试点后，将适用两档税率。提供基础电信服务，税率为11%；增值电信服务税率为6%，并于6月1日起执行。下面将对'营改增“带来的税收筹划需求、'营改增“税收筹划方案的制定与选择进行研究。
一、'营改增“带来的税收筹划需求
2012年上海成为'营改增“的第一个试点城市，此后出台了许多相关政策，'营改增“开始向各个行业推广，逐渐在全国范围内实施，国内大部分企业受到'营改增“改革的影响。'营改增“带来的税收筹划需求包括：
（一）降低企业涉税风险。大部分'营改增“涉及到的企业没有及时掌握国家出台的相关政策，从而对自身的发展产生了一定影响。在政策实施时，由于企业对增值税的申报流程、优惠条款以及抵扣方式不甚了解，所以不能按照国家的规定缴纳税额，没有正确履行纳税义务，因此经常会出现企业漏税、偷税、少缴或者多缴等情况；有的企业在税负增加时，会采取各种手段来偷税、避税，从而极大地增加了企业的纳税风险，给企业带来了严重的经济损失。
降低企业税负风险的纳税筹划需求，有助于企业全面了解国家相关政策，合理安排企业纳税行为，促使企业认真履行纳税义务，避免企业出现不合理避税、少缴或者多缴等行为，减少企业不必要的经济损失。
（二）降低税收负担的需求。如何减轻税收负担一直是企业关注的重点，比如对于增值税一般纳税人而言，从事交通运输业的税率由原先的3%提高到11%，有形动产租赁业的税率从由原先的5%提高到17%。由此可知，企业进行有效的税收筹划，...
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