“营改增”真的增加了电信企业的税负吗？
摘要：为了解决第三产业重复征税的问题，降低企业税负，国家推行'营改增“的税收政策。电信业在第三产业中占据着举足轻重的地位，电信业的'营改增“将对我国税收产生重要影响。税制改革之初，可能存在部分企业税负压力不减反增。本文将利用數学模型进行量化测算来解释这一现象，并针对此现象，提出相应对策。
关键词：营改增 电信行业 企业税负
我国大力推行'营改增“的目的在于减轻电信行业税负，促进行业结构调整，加快行业经济发展。自1921年增值税正式提出以来，各国关于增值税的改革并非都取得预期成果。我国的'营改增“政策是否真的增加了电信企业的税负，将影响'营改增“的进一步扩围。
一、电信业'营改增“政策概述
电信业务分为基础电信业务和增值电信业务。'营改增“前，二者均按3%的税率征收营业税；而'营改增“后，电信业业务由于进项抵扣程度不同适用11%、6%两档税率。基础电信业务需要大量的固定资产以及设备建设，所以从高计征，适用11%的税率；增值电信业务相比之下固定资产投资相对较少，人工成本较高，所以从低计征，适用6%的税率。仅从税率上来看'营改增“后，电信企业的税率是大幅上升的，而实际税负的情况如何呢？真的增加了税负吗？因此有必要进行相应的分析研究。
二、'营改增“对电信行业影响的量化测算
本文将根据朱玮的量化模型做一个简单的预测。首先做出如下假设：
某电信公司营业收入为X，其中基础电信服务营业收入占比X1%，增值电信服务营业收入占比X2%。据工信部统计，2014年增值电信收入占58.2%，基础电信收入占41.8%，所以，X1=41.8%；X2=58.2%。公司可抵扣进项采购额（含税，下同）为Z，'营改增“前营业税税率为3%，假设公司可抵扣进项采购额的税率全为17%。当企业税负不受'营改增“影响时，营业税税额=增值税税额：
3%X=[X1%/（1+11%）×11%+X2%/（1+6%）×6%]X-Z/（1+17%）×17%
销项税额=X1%/（1+11%）×11%+X2%/（1+6%）×6%=7.44%，可抵扣进项采购额/营业收入=Z/X=30.56%，税负平衡点=30.56%。
所以，基于上述假设条件下，电信企业的增值税税负是否增加取决于平衡点的把控，而不能简单地定义增加或降低税负。
三、'营改增“对电信业的影响及应对建议
电信企业的进项税可抵扣会一定程度上提高其增加投资改造的积极性，对其相关上游企业有一定的利好，而对于下游企业尤其是互联网企业，'营改增“将会大大增...
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