烟草商业企业“小金库”的来源及检查方法的探讨
摘要：长期以来，小金库问题在烟草行业特别是烟草商业企业中屡禁不止。在2016年中央对全行业的巡视中，小金库再次作为突出问题被巡视组提出来。对于小金库的治理，成为了巡视整改的重点。近二十年持续高速发展，使烟草行业成为社会舆论的关注点，内部规范和自我约束不容有失。当前烟草商业企业面临着消费下滑、控烟履约、库存加大等经营压力，市场风险、法律风险、政策风险不断加大，提升管理水平，规范财经秩序成为当务之急。文章从梳理烟草商业企业具有特殊性的资金来源入手，揭示小金库最终形成的来龙去脉，并通过主客观两方面，分析小金库的成因，基于此从思想建设、检查方法、制度建设、分配机制、监察介入等方面，提出根治小金库的方法。
关键词：烟草商业企业；小金库；来源；成因；检查方法
党的'十八大“以来，中央巡视组已对多个单位党组织以及省区市开展了专项巡视，其中包括2016年上半年对烟草行业的巡视工作。巡视过程中对小金库进行重点检查，是为了进一步贯彻执行中央八项规定，严肃财经纪律，规范行业生产经营和财务管理，保持行业持续健康发展，根据财政部、审计署《关于印发<深入开展贯彻执行中央八项规定严肃财经纪律和小金库专项治理方案>的通知》的精神开展。这里所說的小金库是指有业务处置权的相关人员，通过采取'采取虚开发票套取现金“、'侵占、截留单位部分收入“等形式，通过不进行正规账务处理，使本属于单位的资金游离于正规账册之外。小金库的产生和存在严重违反了国家的法规和相关制度。这种通过貌似正规形式使资金进入非正规渠道的行为，给烟草行业的健康发展增添了极大的风险，造成了严重的隐患，为腐败的滋生营造了环境。建立健全小金库防范的长效机制，不仅需要从主观上教育领导干部和职工，更重要的是从制度和流程上，建立一系列检查与预防、举报与惩处的完整体系。烟草行业已连续多年在全行业范围内开展了小金库自查、互查、上级抽查等工作。现通过对'十八大“以来对全行业的检查、互查，以及近年来烟草商业企业自查、迎检情况的分析，对小金库的治理工作进行探讨。
一、烟草商业企业小金库来源
1.截留、隐匿部分罚没卷烟收入。若干年前，电子结算还不健全，烟草行业存在大量现金结算和交易中截留收入的风险。罚没卷烟交易因其业务的特殊性，未纳入全国卷烟交易系统，问题显得尤为突出。如在经营中对方不索取发票，或存在金额较大的现金交易，这部分资金很容易成为...
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