浅谈零售业内部控制的原则以及问题
摘要：内部控制是企业面临的一个共有课题，零售业直面市场和顾客，竞争及其风险防控压力较大，更应当加强内部控制，增强防患于未然的能力。本文结合零售业行业特点，有针对性的提出了内部控制的相关原则及要注意解决的问题。
关键词：内部控制；零售业；原则；优化
随着《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》）的发布，内部控制成为社会关注的焦点、企业管理的重点。零售业作为与市场与顾客零距离接触的传统行业，面对日趋激烈的竞争压力，内部控制十分迫切、必要。
一、零售业内部控制的相关概念及意义
零售业是指将产品直接售给居民或社会集团，作为最终消费使用的商品的销售行业，一般包括商店、超市。其行业特点是交易频繁、平均交易额度小、受节假日影响明显、商品组合服务、趋向集中控制和连锁经营等。
内部控制的概念，美国审计准则委员会于1972年已做了比较经典的定义，《规范》也有科学的界定。结合他们的阐述，我们可以这样去理解零售业内部控制：是零售企业为实现企业的发展战略和各项目标，由企业管理层和全体员工共同实施的全方位、全过程的管控行为。
内部控制对于确保零售业依法依规经营，提升自身的竞争能力、经营效率与经济效益，增强企业资产的安全性、企业发展的可持续性具有重要而深远的意义。尤其是随着零售业经营组织规模的日益扩大，经营业务的不断拓展，面对以网购为代表的多方挑战，内部控制显得尤为重要。
二、零售企业实施内部控制应掌握的原则
与国外企业及《规范》所针对的上市公司相比，我国的零售业更为复杂，在企业规模、治理结构、经营方式等方面的规范、统一程度不高、不均衡。同时，在2008年《规范》发布后，零售业的经营模式等方面也发生了新的变化。因此，在内部控制的建立与实施上，零售业除了要遵守《规范》提出的全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五项通用原则外，还应掌握以下三个原则：
（一）综合性原则
目前的零售业，传统的单一购销形式的门店或超市已不多，更多的是以商品购销为主，集商品代销、柜台分租及相关服务和多种兼营服务项目于一体的综合经营。对此，内部控制要考虑相应的各种控制措施的综合运用。比如，商品经销与代销及柜台分组的控制重点不同，但其商品安全、服务态度的控制是共性目标。
（二）组合性原则
零售企业的复杂性与不均衡性，决定了内部控制方式的非单一性，多...
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