营改增对电信运营商的影响及应对措施
营业税改增值税是我国财税体制的重大改革,也是实行减税的重要内容。目前我国将进一步扩大营改增的试点范围,交通运输业、现代服务业、电信业等行业都将被归集到'营改增“的试点中。在这里我们主要探讨营改增对电信运营商的收入、成本、利润、运营等方面是否造成不利影响,并提出一些建设性的意见。
一、'营改增“对电信运营商的影响
'营改增“对电信运营商利润的影响。'营改增“税制改革后,是否对企业利润造成不利影响,是企业最担心的问题。我国财政部推行'营改增“的目的是避免重复纳税,减轻企业税负,完善税收体制,增加企业竞争力。但对电信业来说,'营改增“税制改革后给企业带来很多不利的影响,最终会导致企业收入减少,税负的增长,利润减少。
具体来说,增值税是价外税,价税分离直接导致企业收入减少;而在成本费用上,电信业由于自身性质,能认证抵扣的项目少,劳务费和资产折旧占比重较高,但税法规定人工成本和存量资产都不能进行进项税抵扣,所以电信运营商取得的增值税进项发票种类非常有限;资本方面,能进行抵扣税费的只有机器设备等固定资产类项目。以上来看,企业的利润下降,税负增加是必然结果。另外增值税差额缴税、礼品发放视同销售等特点对电信运营商的运营都是巨大的挑战。
'营改増“税制改革之前,服务发票按照3%和5%计征营业税。试点后分别以17%、13%,11%、6%的税率,举例说明图表分析如下:
项目营业收入营业税增值税费用利润
'营改増'之前10000500 20007500
'营改増'之后9433.96 566.0420007433.96
对比数-5660.04+500 0-66.04
备注:增值税是价外税,营业收入9433.96=10000-(10000\1.06*0.06)
表解说明,'营改増“税制改革之后,一般纳税人服务企业做一笔业务,发票金额为10000万,营业收入比原来减少了-5660.04元,在费用固定的情况下,利润也比原来减少了66.04元。由于服务类型的企业没有进项税额可供抵扣或者进项税额非常少,所以增值税没有得到调整,因此增加了企业的负担,减少了企业的利润总额,企业在税负上没有得到优惠。
'营改增“对税率的影响。'营改增“税制改革后,由于税制的变化,导致企业增加税负而减少利润,但具体影响程度是多少呢?以下是具体的分析。
财务部已经公布,于2014年6月1日起将正式将电信业纳入'营改增“进行试点。基础电信服务适用11%的税率,该文原载于中国社会科学院文献...
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